PIT-36 składasz wtedy, gdy rozliczasz dochody opodatkowane skalą podatkową i choć część zaliczek obliczasz samodzielnie. Dotyczy to przede wszystkim przedsiębiorców prowadzących działalność na skali, ale także osób z określonymi dochodami zagranicznymi, działalnością nierejestrowaną czy dochodami małoletnich dzieci. Zeznanie trzeba aktywnie uzupełnić i wysłać do 30 kwietnia. Nie zostanie automatycznie zaakceptowane w usłudze Twój e-PIT.
Kto składa PIT-36?
Formularz dotyczy dochodów rozliczanych według skali podatkowej, czyli co do zasady według stawek 12% i 32%. W PIT-36 wykazujesz przychody, koszty, dochód albo stratę oraz wpłacone zaliczki.
Najczęściej ten formularz składają:
- przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową
- osoby uzyskujące dochody zagraniczne, które podlegają rozliczeniu w Polsce bez polskiego płatnika
- podatnicy prowadzący najem firmowy, dzierżawę lub podobne umowy w ramach działalności opodatkowanej skalą
- osoby prowadzące działalność nierejestrowaną albo uzyskujące inne dochody bez pośrednictwa płatnika
- rodzice doliczający do własnego zeznania dochody małoletnich dzieci
Najem prywatny nie jest obecnie rozliczany w PIT-36. Dochody z najmu prywatnego rozlicza się ryczałtem w PIT-28. PIT-36 może obejmować najem prowadzony w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej skalą. Podatek liniowy i ryczałt wymagają odrębnych formularzy, odpowiednio PIT-36L i PIT-28.
PIT-36 czy PIT-37 – który formularz wybrać?
Oba formularze dotyczą dochodów opodatkowanych skalą, ale różnią się sposobem rozliczania zaliczek. PIT-37 służy głównie do dochodów, od których zaliczki pobierał płatnik, na przykład pracodawca lub ZUS. PIT-36 wybierasz, gdy musisz samodzielnie wykazać dochody i obliczyć podatek.
| Kryterium | PIT-36 | PIT-37 |
|---|---|---|
| Źródło dochodu | Działalność gospodarcza na skali, dochody zagraniczne, działalność nierejestrowana | Umowa o pracę, zlecenie, emerytura lub renta rozliczana przez płatnika |
| Zaliczki | Podatnik oblicza i wpłaca je samodzielnie albo rozlicza dochód bez płatnika | Zaliczki oblicza i pobiera płatnik |
| Dochody z działalności na skali i etatu | Wszystkie dochody ujmuje się w jednym PIT-36 | Nie składa się dodatkowo PIT-37 |
| Załączniki | Najczęściej PIT/B, PIT/O lub PIT/ZG, zależnie od sytuacji | Zwykle tylko załączniki dotyczące ulg |
Jak rozliczyć PIT-36 krok po kroku?
Przed rozpoczęciem przygotuj dane za cały rok podatkowy. Przy działalności gospodarczej podstawą będą dane z KPiR albo ksiąg rachunkowych, a także zestawienie należnych i zapłaconych zaliczek.
- Wybierz właściwy formularz – upewnij się, że działalność była opodatkowana skalą podatkową, a nie podatkiem liniowym lub ryczałtem.
- Przygotuj dokumenty – zbierz KPiR lub zestawienie księgowe, informacje PIT-11, dane o składkach społecznych, dochodach zagranicznych, stratach i ulgach.
- Uzupełnij dane identyfikacyjne – wpisz rok podatkowy, dane podatnika, właściwy urząd skarbowy oraz numer PESEL albo NIP. Przedsiębiorca co do zasady posługuje się NIP-em.
- Określ sposób rozliczenia – zaznacz rozliczenie indywidualne, wspólne z małżonkiem albo preferencyjne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko, jeśli spełniasz warunki.
- Wpisz przychody i koszty – dane z działalności przenieś z KPiR lub ksiąg rachunkowych. Wykazuj przychody należne oraz koszty spełniające warunki ustawowe. Jeśli koszty przewyższają przychody, wykaż stratę.
- Dodaj dochody z innych źródeł – wpisz między innymi wartości z PIT-11, dochody zagraniczne, działalność nierejestrowaną lub dochody małoletnich dzieci, jeśli podlegają doliczeniu.
- Uwzględnij straty i odliczenia – sprawdź możliwość rozliczenia straty z tego samego źródła oraz odliczenia składek społecznych, darowizn, wpłat na IKZE lub innych ulg.
- Sprawdź podatek i zaliczki – system wyliczy podatek według skali, uwzględniając kwotę wolną wynoszącą 30 000 zł oraz próg 120 000 zł. Porównaj podatek należny z wpłaconymi zaliczkami.
- Uzupełnij załączniki i dane do zwrotu – dodaj wymagane formularze oraz numer rachunku bankowego, jeśli oczekujesz zwrotu nadpłaty.
- Zweryfikuj i wyślij zeznanie – sprawdź wszystkie kwoty, podpisz deklarację elektronicznie albo podpisz papierowy formularz i dostarcz go do urzędu.
Ważne: PIT-36 może być dostępny w usłudze Twój e-PIT, ale przedsiębiorca musi samodzielnie uzupełnić dane, których administracja skarbowa nie posiada, przede wszystkim przychody, koszty i dochód z działalności. Następnie trzeba aktywnie zaakceptować i wysłać zeznanie. Brak działania nie oznacza złożenia PIT-36 z upływem terminu. Niezłożenie deklaracji może prowadzić do odpowiedzialności karnej skarbowej.
Najważniejsze załączniki do PIT-36
Nie każdy podatnik dołącza wszystkie formularze. Zestaw załączników zależy od źródeł przychodu i wykorzystanych ulg:
- PIT/B – dochód albo strata z pozarolniczej działalności gospodarczej
- PIT/O – ulgi i odliczenia, między innymi darowizny, ulga internetowa, rehabilitacyjna lub prorodzinna
- PIT/ZG – dochody uzyskane za granicą i podatek zapłacony w innym państwie
- PIT/M – dochody małoletnich dzieci doliczane do dochodów rodzica
Przy dochodach z działów specjalnych produkcji rolnej może być potrzebny PIT/DS, a przy działalności badawczo-rozwojowej – PIT/BR. W szczególnych przypadkach stosuje się także PIT/D lub PIT-2K.
Wysyłka PIT-36 i termin
Zeznanie za poprzedni rok podatkowy składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego. Do tego dnia trzeba również zapłacić podatek wynikający z deklaracji, korzystając z indywidualnego mikrorachunku podatkowego.
Przed wysłaniem sprawdź:
- czy wybrano PIT-36, a nie PIT-37, PIT-36L lub PIT-28
- czy wpisano wszystkie przychody, koszty i zaliczki
- czy dołączono właściwe załączniki
- czy deklaracja została podpisana i aktywnie wysłana
- czy zapisano UPO, czyli Urzędowe Poświadczenie Odbioru
UPO jest elektronicznym potwierdzeniem prawidłowego przyjęcia zeznania przez system. Zachowaj je razem z kopią PIT-36 i dokumentami księgowymi przez okres wymagany do przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Czy można skorygować PIT-36?
Tak. Jeśli po wysyłce zauważysz pominięty przychód, błędny koszt lub brak ulgi, złóż ponownie poprawiony formularz i zaznacz, że jest to korekta. Przy skomplikowanych dochodach zagranicznych, rozliczeniu straty albo korekcie po czynnościach urzędu skarbowego warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
Najważniejsze jest, aby nie zakładać, że PIT-36 rozliczy się sam. Sprawdź dane, dołącz wymagane załączniki, wyślij deklarację przed 30 kwietnia i zachowaj UPO.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowych źródeł dochodu, rozliczeń międzynarodowych lub korekt po kontroli skarbowej skonsultuj się z doradcą podatkowym.
