W formularzu SD-Z2 w polu „miejsce, z którego są nabywane środki” wpisz dane rachunku bankowego darczyńcy, z którego wykonano bezpośredni przelew na konto obdarowanego. Nie chodzi o rachunek osoby otrzymującej darowiznę, lecz o konto, z którego pieniądze faktycznie wyszły.
Co oznacza „miejsce, z którego są nabywane środki”?
To pole służy do wskazania źródła pieniężnej darowizny i udokumentowania jej przepływu. W praktyce należy podać bank lub inną instytucję finansową oraz rachunek należący do darczyńcy. Dane powinny potwierdzać, że pieniądze zostały przekazane bezpośrednio z konta darczyńcy na konto obdarowanego.
Informacja ta ma znaczenie przy korzystaniu ze zwolnienia z podatku od darowizn. Samo wykazanie, że obdarowany otrzymał pieniądze, może być niewystarczające, jeżeli nie da się potwierdzić bezpośredniego przelewu między rachunkami.
Jakie dane wpisać w formularzu SD-Z2?
W polu dotyczącym miejsca nabycia środków podaj dane, które pozwolą zidentyfikować rachunek darczyńcy:
- Nazwę banku lub innej instytucji prowadzącej rachunek darczyńcy.
- Pełny numer rachunku bankowego, z którego wykonano przelew.
- Dane posiadacza rachunku – powinien nim być darczyńca wskazany w umowie darowizny.
Nie wpisuj w tym miejscu własnego rachunku jako obdarowanego. Konto obdarowanego może być widoczne na potwierdzeniu przelewu, ale pole odnosi się do miejsca, z którego środki zostały nabyte, czyli do rachunku darczyńcy.
Dlaczego bezpośredni przelew ma znaczenie?
Przelew powinien zostać wykonany przez darczyńcę bezpośrednio na rachunek obdarowanego. W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego przyjęto, że przekazanie pieniędzy w gotówce, a następnie wpłacenie ich przez obdarowanego na własne konto, nie spełnia tego warunku. W takim przypadku nie powstaje wymagany, możliwy do prześledzenia przepływ z rachunku darczyńcy.
Wpłata gotówki przez obdarowanego na jego własne konto nie jest tym samym co przelew darczyńcy na rachunek obdarowanego.
Przed wysłaniem SD-Z2 sprawdź, czy:
- pieniądze zostały przekazane przez darczyńcę,
- przelew trafił bezpośrednio na rachunek obdarowanego,
- numer rachunku i nazwa banku odpowiadają danym darczyńcy,
- potwierdzenie przelewu pozwala odtworzyć pełną drogę przekazania środków.
Błędne wskazanie rachunku albo zastąpienie przelewu bezpośredniego wpłatą gotówki może podważyć prawo do zwolnienia i spowodować konieczność rozliczenia podatku zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie zastępuje indywidualnej porady podatkowej. W razie wątpliwości dotyczących konkretnej darowizny skonsultuj dokumenty z doradcą podatkowym lub właściwym urzędem skarbowym.
